税務監査と会計監査の関係

原点に返って、今回は「税務」と「会計」の違いについていくつかご紹介しましょう。
あまり意識しないかもしれませんが、会計と税務では稼ぎ出した「儲け」の考え方に違いがあります。

まずは「会計」の考え方ですが、企業会計上の計算は、株主に対して経営成績や財政状態を報告し、剰余金（儲けの蓄積）の分配額を算定することを主たる目的としています。会計上の利益は、企業会計原則などの会計処理の基準に従って以下の式により算定されます。

［計算式］会計上の利益＝収益－費用（および損失）

次に「税務」の考え方ですが、税務における利益の算定は、税務上の利益を正しく計算することにより適正に課税することを目的としています。税金は、一定期間の事業活動の結果である利益に対して課されますが、この利益を「所得金額」と言い、この所得金額を課税標準（税金計算の基礎、対象となるもの）として税率を乗じて各事業年度の税金額を計算します。そして税務上の利益は以下の式により算定されます。

［計算式］税務上の儲け（所得金額）＝益金－損金

上記2つの式はともに、稼ぎ全体からコストを控除して計算していますが、収益と益金、費用と損金は共通する点もあるものの、異なっている点もあります。税法の課税標準である各事業年度の所得金額は、会計によって計算された利益を基にして税務特有の調整（会計と税務の差）を加えて計算する仕組みとなります。その調整は4種類ありますが、それは次回に……。

前回、税務と会計の違いとして、税務における「儲け（利益）」と会計における「儲け（利益）」には違いがあるということをご紹介しました。

このことを具体的な例でご紹介すると、交際費や従業員の福利厚生にお金を費やすことにより儲けを少なくし、税金を低くしようと考えると、会計上は費やしたお金は全て「費用」として認識されますが、税務上は課税の公平の観点等から「損金」とは認められない場合があります。
この取扱いの違いが税務と会計の差のひとつです。

税務上の「損金」として取り扱えるかどうか（経費で落ちるか否か）によって税金額が変わるので、税務上の取扱いを知ることは重要になります。

課税標準である所得金額は、会計で計算された利益をベースに税務特有の調整（会計と税務の差）を加えて計算する仕組みになります。この税務の調整は4種類あります。

（1.）益金算入項目
会計上は収益には該当しないが、税務上は益金とされ、課税対象とされる項目
（ex.圧縮積立金取崩額）

（2.）益金不算入項目
会計上は収益に該当するが、税務上は益金としない項目
（ex.還付法人税、受取配当金の一部など）

（3.）損金算入項目
会計上は費用に該当しないが、税務上は損金とされる項目
（ex.圧縮積立金積立額）

（4.）損金不算入項目
会計上は費用に該当するが、税務上は損金とされない項目
（ex.交際費、寄付金の限度超過額、法人税等、資産の評価損）

領収書が全て「損金」となるわけではありません。儲けや経費といったものを会計の観点と税務の観点をもって会社経営を行っていくことが重要となります。

これまで税務と会計について「監査」という観点から調べてきましたが、今回は「税務」と「会計」の違いについてフォーカスしていきましょう。
財務・経理等に関心のある人でなければあまり意識することはあまりないかもしれませんが、会計と税務は、稼ぎ出した「儲け」の考え方に共通点があるものの、目的の差による違いがあります。この違いを理解することは、非常に重要です。

まずは「会計」の考え方ですが、企業会計上の計算は、株主に対して経営成績や財政状態を報告し、剰余金（儲けの蓄積）の分配額を算定することを主たる目的としています。会計上の利益（儲け）は、企業会計原則などの会計処理の基準に従って以下の式により算定されます。

『会計上の利益（儲け）＝収益－費用（および損失）』

次に「税務」の考え方ですが、税務における利益（儲け）の算定は、税務上の利益（儲け）を正しく計算することにより適正に課税することを目的としています。税金は、一定期間の事業活動の結果である利益（儲け）に対して課されます。この利益（儲け）を「所得金額」と言い、この所得金額を課税標準（税金計算の基礎、対象となるもの）として税率を乗じて各事業年度の税金額を計算します。そして税務上の利益（儲け）は以下の式により算定されます。

『税務上の儲け（所得金額）＝益金－損金』

上記2つの式はともに、稼ぎ全体からコストを控除して計算しています。しかし、収益と益金、費用と損金は共通する点もあるものの、異なっている点もあります。税法の課税標準である各事業年度の所得金額は、会計によって計算された利益を基にして税務特有の調整（会計と税務の差）を加えて計算する仕組みとなります。その調整は4種類ありますが、それは次回に詳しくご紹介しましょう。